Relativamente ai rimborsi spese è necessario distinguere a seconda che si tratti di: − rimborsi spese addebitati da un lavoratore autonomo al proprio cliente. In tal caso i rimborsi costituiscono “compensoâ€� e, come specificato dal Ministero delle Finanze nella Risoluzione 20.3.98, n. 20/E (nel caso di specie si trattava di spese di viaggio, vitto e alloggio), devono essere assoggettati alla ritenuta alla fonte da parte del cliente (sostituto d’imposta); − rimborsi collegati a spese anticipate in nome e per conto del cliente (ad esempio, imposte, diritti di cancelleria e di visura) ed intestate a quest’ultimo. Gli stessi, come chiarito nella CM 15.12.73, n. 1, non costituiscono compenso per il percipiente e, di conseguenza, non sono soggetti a ritenuta alla fonte. Con riferimento al caso prospettato, quindi, le somme addebitate in fattura dal professionista forfetario a titolo di rimborso spese costituiscono, per quest’ultimo, “compensoâ€� che concorrerà alla formazione del reddito nella misura del 78% (coefficiente reddituale applicabile dai soggetti esercenti attività professionali). Va evidenziato che per il contribuente forfetario detti rimborsi - compensi non sono soggetti alla ritenuta alla fonte.

La Finanziaria 2016 ha introdotto la possibilità di fruire della detrazione IRPEF del 65% delle spese sostenute dall'1.1.2016 per l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto di impianti termici delle unità abitative. Al fine di poter fruire di tale detrazione è necessario indicare la spesa sostenuta nella Sezione IV “Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico … â€� del mod. 730 / REDDITI 2017 PF con il codice “7â€� appositamente istituito. In merito agli adempimenti richiesti per fruire di tale detrazione, confermando quanto riportato dall’ENEA nello specifico Vademecum disponibile sul proprio sito Internet, l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 4.4.2017, n. 7/E specifica che “per fruire della detrazione in commento è necessario compilare ed inviare all'ENEA: − l’Allegato E: sia in caso di semplice installazione, non connessa con la sostituzione del generatore di calore o con l’installazione di pannelli solari, che nel caso di installazione connessa con la sostituzione del generatore di calore; − l’Allegato F: in caso di installazione connessa con l’installazione di pannelli solari per la produzione di acqua caldaâ€�.

La detrazione IRPEF del 50% per interventi di recupero edilizio spetta soltanto in relazione agli interventi eseguiti su immobili residenziali e relative pertinenze. Sono quindi escluse da tale agevolazione le spese relative ad interventi effettuati su immobili ad uso non abitativo. Con riferimento ai lavori aventi ad oggetto le parti comuni condominiali, al fine di determinare se le stesse sono detraibili o meno per il proprietario di un negozio, va tenuto presente quanto specificato dall'Agenzia delle Entrate nella Circolare 24.2.98, n. 57 ed in particolare che “in caso di interventi realizzati sulle parti comuni di un edificio, le relative spese possono essere considerate ai fini del calcolo della detrazione soltanto se riguardano un edificio residenziale considerato nella sua interezza. Utilizzando, quindi, un principio di «prevalenza» della funzione residenziale rispetto all'intero edificio, è possibile ammettere alla detrazione fiscale, nel caso delle spese sostenute per le parti comuni di un edificio anche il proprietario e il detentore di unità immobiliari non residenziali (purché soggetto passivo dell'Irpef) qualora la superficie complessiva delle unità immobiliari destinate a residenza ricomprese nell'edificio sia superiore al 50 per cento. Qualora tale percentuale sia inferiore, è comunque ammessa la detrazione per le spese realizzate sulle parti comuni da parte dei possessori o detentori di unità immobiliari destinate ad abitazione comprese nel medesimo edificio�. Nel caso in esame, quindi, il proprietario del negozio può fruire della detrazione del 50% se il condominio di cui fa parte l’unità immobiliare risulta essere a prevalente destinazione abitativa.

Il regime IVA speciale c.d. “del margine� riservato alle cessioni di beni usati riguarda i beni acquistati da privati. Il regime risulta applicabile anche agli acquisti da soggetti IVA che: - non hanno potuto detrarre l’IVA ex art. 19-bis1, DPR n. 633/72 (in tal caso la fattura ricevuta è stata emessa esente IVA ai sensi dell’art. 10, n. 27-quinquies, DPR n. 633/72); - hanno applicato il regime speciale in esame (in tal caso la fattura ricevuta è stata emessa senza indicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 36, DL n. 41/95). Tenendo presente quanto sopra, anche la cessione posta in essere dalla srl va assoggettata al regime del margine (nella fattura dovrà essere riportata l’indicazione “regime del margine – beni usati ex art. 36, DL n. 41/95�). Nel caso di specie, considerato che il corrispettivo di cessione risulta inferiore al prezzo di acquisto, si configura un “margine negativo� non rilevante al fine della determinazione dell’IVA. Detto importo costituirà la plusvalenza conseguita ai fini delle imposte sui redditi.

La risposta è negativa. Come previsto dall’art. 19-bis1, comma 1, lett. e), DPR n. 633/72 “salvo che formino oggetto dell’attività propria dell’impresa� non è detraibile l’imposta relativa alle prestazioni di trasporto di persone.