Come previsto espressamente dall’art. 77, comma 1, lett. a), n. 3, del ddl della Finanziaria 2018 “per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato … sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di interscambio�. La citata disposizione esonera da tale obbligo esclusivamente i contribuenti minimi / forfetari. Collegata con tale previsione è la soppressione, a decorrere dall'1.1.2019, dell’art. 21, DL n. 78/2010, relativo all’obbligo di invio all'Agenzia delle Entrate dei dati delle fatture emesse / ricevute. Inoltre in base al n. 7 della citata lett. a) “in caso di emissione di fattura, tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, con modalità diverse … la fattura si intende non emessa e si applicano le sanzioni� di cui all’art. 6, D.Lgs. n. 471/97. Tanto premesso, dalla lettura delle nuove disposizioni non si desume alcun riferimento alla rilevanza della qualifica dei destinatari delle fatture elettroniche. Di conseguenza la fattura in forma elettronica interessa sia i clienti soggetti passivi sia i clienti privati. Si ritiene opportuno attendere comunque il testo definitivo della Finanziaria 2018.

La risposta è negativa. L’Agenzia delle Entrate, nella Circolare 27.3.2015, n. 14/E, ha precisato che nell'ambito di applicazione del reverse charge di cui all’art. 17, comma 6, lett. a-ter), DPR n. 633/72, relativamente alle prestazioni di completamento di edifici, rientra l’attività individuata con il codice ATECO 43.32.02 (posa in opera di infissi, arredi, controsoffitti, pareti mobili e simili). La stessa Agenzia ha specificato comunque che la posa in opera di “arredi� è esclusa dall'applicazione del reverse charge, in quanto non rientrante nella nozione di completamento relativo ad edifici. Nel caso di specie, pertanto, la fattura nei confronti dei rivenditori di mobili va emessa con applicazione dell’IVA.

Nell'ipotesi oggetto del quesito nella fattura emessa dalla srl italiana va indicato, quale soggetto acquirente, la partita IVA francese relativa all'identificazione in Francia della ditta italiana (cliente). L’operazione va inquadrata tra le cessioni intraUE non imponibili IVA ai sensi dell’art. 41, DL n. 331/93.

Il DL n. 50/2017 ha esteso l’obbligo di apposizione del visto di conformità anche all'utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale. Sul punto, nella Risoluzione 28.7.2017, n. 103/E, l’Agenzia delle Entrate ha evidenziato che “il visto di conformità è … obbligatorio se l’istanza con cui viene chiesto di poter compensare il credito IVA infrannuale è di importo superiore a € 5.000 euro annui, anche quando alla richiesta non faccia seguito alcun effettivo utilizzo in compensazione�. È esclusa “la possibilità di prendere a riferimento l’effettivo credito compensato nel trimestre, in analogia rispetto a quanto è stato detto con riguardo ai crediti emergenti dalla dichiarazione annuale�. La stessa Agenzia riconosce, nel caso in cui sia stato presentato un mod. IVA TR con un credito di importo superiore a € 5.000 “erroneamente senza apposizione del visto�, la possibilità di presentare un mod. IVA TR “integrativo� con il visto di conformità, al fine di poter compensare l’intero ammontare ivi indicato. A tal fine nel nuovo modello va barrata la specifica casella “Modifica istanza precedente� presente nel Frontespizio.

Con riguardo all'applicazione del regime di contabilità semplificata per cassa di cui all’art. 66, TUIR si rammenta che l’art. 18, comma 5, DPR n. 600/73 consente di optare per una specifica presunzione, vincolante per almeno un triennio, in base alla quale i ricavi si intendono incassati e i costi pagati alla data di annotazione del documento contabile sui registri IVA. In merito l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 13.4.2017, n. 11/E ha precisato che tale scelta può essere esercitata “a prescindere dal regime dagli stessi applicato e dalle specifiche regole alle quali gli stessi soggiacciono�. A tal fine la stessa Agenzia propone proprio l’esempio degli autotrasportatori, che derogando alla regola generale di cui all’art. 23, DPR n. 633/72, possono annotare le fatture entro il trimestre successivo a quello di emissione. Di conseguenza, le fatture emesse nel quarto trimestre 2017 e annotate (ai sensi del citato art. 74, comma 4) nel primo trimestre 2018 rileveranno, ai fini reddituali, nel 2018.