In presenza di operazioni straordinarie si determina la suddivisione dell’esercizio in 2 periodi d’imposta. In particolare, in caso di liquidazione di una società sono individuabili 2 periodi d’imposta: - il periodo ante liquidazione (nel caso di specie, 1.1.2018 – 13.9.2018); - il periodo post liquidazione (nel caso di specie, 14.9.2018 – 31.12.2018). In base all’art. 5, comma 1, DPR n. 322/98, la dichiarazione relativa al periodo ante liquidazione va presentata entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla data in cui si determinano gli effetti dello scioglimento ex artt. 2484 e 2485, C.c.. In generale, i 9 mesi decorrono dalla data di iscrizione nel Registro delle Imprese della dichiarazione con cui gli amministratori ne accertano la causa e, nell'ipotesi di liquidazione deliberata dai soci ex n. 6 del citato art. 2484, dalla data di iscrizione della relativa delibera. Per il periodo post liquidazione la dichiarazione va presentata ai sensi dell’art. 2, comma 3, DPR n. 322/98, entro i termini ordinari ossia entro l’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta. Relativamente al modello REDDITI utilizzabile va considerato che il modello “nuovo� va utilizzato dai contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare nonché per la dichiarazione del periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare in corso al 31.12. Nel caso di specie, pertanto la dichiarazione: - del periodo ante liquidazione va presentata entro il 30.6.2019 con il modello REDDITI 2018 SC; - del periodo post liquidazione va presentata entro il 30.9.2019 con il modello REDDITI 2019 SC. Per quando riguarda il versamento delle imposte (IRES / IRAP) l’art. 17, DPR n. 435/2001 prevede che lo stesso va effettuato, da parte dei soggetti IRES, entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta. Ne consegue che il versamento a saldo delle imposte relativo: - al periodo ante liquidazione va effettuato entro il 31.3.2019; - al periodo post liquidazione va effettuato entro il 30.6.2019.

Come rammentato dall'Agenzia delle Entrate nella Circolare 27.4.2018, n. 7/E, i contributi previdenziali versati per il riscatto del corso di laurea di un familiare a carico sono: - detraibili ai sensi dei commi 4-bis, 5-bis e 5-ter dell’art. 2, D.Lgs. n. 184/97 se il familiare a carico è “inoccupato�, ossia, come precisato dall’INPS nella Circolare 11.3.2008, n. 9, se al momento della domanda non risulta essere mai stato iscritto ad alcuna forma obbligatoria di previdenza, inclusa la Gestione separata. In tal caso la detrazione del 19% è riconosciuta sull'intero importo versato (non è previsto alcun limite massimo); - deducibili ai sensi dell’art. 10, commi 1, lett. e) e 2, TUIR a titolo di contributi versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza, nel caso in cui il familiare a carico non rientri nella definizione di “inoccupato� di cui al punto precedente.

La “Manovra Correttiva�, ha riconosciuto uno specifico credito d’imposta connesso con le “campagne pubblicitarie� poste in essere da imprese / lavoratori autonomi in un determinato periodo. Successivamente il “Collegato alla Finanziaria 2018�, ha: - esteso l’agevolazione agli enti non commerciali; - riconosciuto la spettanza del bonus anche relativamente alle campagne pubblicitarie sostenute sulla stampa (quotidiana e periodica) “on line�. Il DPCM n. 90/2018, contenente le disposizioni attuative, ha individuato gli investimenti ammissibili / esclusi. In particolare, i giornali / periodici su cui è effettuata la pubblicità (agevolata) devono presentare le seguenti caratteristiche: - essere iscritti presso il competente Tribunale / Registro degli operatori di comunicazione; - avere un direttore responsabile. Nel caso proposto è necessario, quindi, verificare se l’elenco telefonico soddisfa le predette caratteristiche.

Nella comunicazione dati fatture ricevute (DTR) devono essere riportati i dati identificativi del soggetto e, in particolare, il “Codice identificativo della nazione�, ossia il codice dello Stato di residenza del cedente / prestatore ed il “Codice identificativo fiscale�, rappresentato dal relativo numero di partita IVA. Nel caso di specie, nelle FAQ disponibili sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, per evitare lo scarto del file viene “suggerito� di riportare quale codice nazione “OO� e, quale codice identificativo fiscale, il codice fiscale del fornitore del servizio.

In presenza di una cessione / prestazione resa ad un soggetto privato non residente in Italia, come evidenziato nelle FAQ disponibili sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione destinata alle fatture emesse (DTE) della comunicazione dati fatture è necessario valorizzare: - il campo nel quale va indicato l'identificativo dello Stato extraUE dell’acquirente / committente (nel caso di specie, “CH�); - il campo nel quale va riportato qualsiasi estremo identificativo disponibile relativo all’acquirente / committente, ossia nome e cognome, solo cognome, codice cliente o altro.