La Finanziaria 2017 ha riproposto la possibilità, già prevista dalla Finanziaria 2016, di estromettere dal patrimonio dell’impresa individuale l’immobile strumentale posseduto al 31.10.2016, con effetto dall’1.1.2017, manifestando la relativa opzione entro il 31.5.2017. Detta opzione, come precisato dall'Agenzia delle Entrate nella Circolare 1.6.2016, n. 26/E, è desumibile dal comportamento concludente che può essere rappresentato, ad esempio, dalla contabilizzazione dell’estromissione sul: - libro giornale, per le imprese in contabilità ordinaria; - registro dei beni ammortizzabili, per le imprese in contabilità semplificata. Ai fini dell’estromissione è richiesto il versamento di un’imposta sostitutiva IRPEF / IRAP pari all'8% della differenza tra il valore normale e il valore fiscalmente riconosciuto dell’immobile. Quanto dovuto va versato in 2 rate: la prima pari al 60% entro il 30.11.2017 e la seconda, pari al 40%, entro il 16.6.2018. L’omesso / insufficiente / tardivo versamento dell’imposta dovuta non inficia l’agevolazione. L’imposta non versata è iscritta a ruolo, ferma restando la possibilità di regolarizzazione tramite il ravvedimento operoso ex art. 13, D.Lgs. n. 472/97. A tal fine è necessario versare con il mod. F24: - l’imposta sostitutiva dovuta (codice tributo “1127� – anno di riferimento “2017�); - gli interessi (0,1% fino al 31.12.2017 e 0,3% dall’1.1.2018 – codice tributo “1992�); - la sanzione ridotta (codice tributo “8913�). Così, nel caso di specie, ipotizzando che il ravvedimento sia effettuato il 31.5.2018, gli interessi dovuti sono pari a € 4,24 (3.200 x 31 / 365 x 0,1% + 3.200 x 151 / 365 x 0,3%) e la sanzione ridotta (ravvedimento oltre 90 giorni ed entro 1 anno dall’omissione) ammonta a € 120 (3.200 x 3,75%). Si rammenta infine che: - i dati relativi all'estromissione devono essere indicati nel quadro RQ del modello REDDITI 2018; - l’immobile estromesso deve essere dichiarato nel quadro RB del modello REDDITI 2018 PF.

La risposta è negativa. La nuova disciplina relativa alla tassazione degli utili, entrata in vigore nel 2017, non pregiudica l’applicabilità dell’art. 170, comma 3, TUIR. Tale norma prevede che in caso di trasformazione di una società di persone (non soggetta ad IRES) in una società di capitali (soggetta ad IRES), “le riserve costituite prima della trasformazione con utili imputati ai soci a norma dell’articolo 5, se dopo la trasformazione siano state iscritte in bilancio con indicazione della loro origine, non concorrono a formare il reddito dei soci in caso di distribuzione�. Merita evidenziare che tali riserve, qualora siano successivamente imputate a capitale sociale, sono assimilate all'aumento di capitale effettuato per mezzo di riserve diverse da quelle di utili, in deroga a quanto previsto dall'art. 47, comma 6, TUIR.

La risposta è negativa. Va innanzitutto evidenziato che la fattispecie in esame è inquadrabile nella previsione contenuta nell'art. 7- quater, comma 1, lett. b), DPR n. 633/72 in base al quale le prestazioni di trasporto di passeggeri che si svolgono sul territorio dello Stato si considerano effettuate in Italia, con conseguente applicazione delle regole ordinarie previste per tali servizi (esenzione / imponibilità). Sul punto nella Circolare 21.6.2010, n. 36/E l’Agenzia delle Entrate ha specificato che negli elenchi riepilogativi dei servizi resi vanno indicate le prestazioni di servizi diverse da quelle contenute negli artt. 7-quater e 7-quinquies, DPR n. 633/72, ossia nei modd. Intra vanno riportate le prestazioni di servizi rese da soggetti passivi italiani a soggetti passivi UE che scontano l’IVA nello Stato in cui è stabilito il committente. Sono escluse quindi dall'obbligo dichiarativo le prestazioni di servizi che, in deroga al principio della territorialità delle prestazioni “generiche�, sono disciplinate specificatamente dai citati artt. 7- quater e 7-quinquies.

Nell'ambito della Circolare 8.4.2016, n. 12/E (quesito 10.3) l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che “la maggiore quota di ammortamento del periodo d’imposta (derivante dall'agevolazione) riduce il reddito minimo presunto rilevante nella disciplina delle società di comodo�. Si ritiene che tale chiarimento possa essere applicato anche all'agevolazione del c.d. “iper ammortamento� introdotto dalla Finanziaria 2017. Sul punto è auspicabile una conferma da parte dell’Agenzia delle Entrate.

La risposta è affermativa. In particolare, come chiarito dall'Agenzia delle Entrate nella Circolare 4.4.2017, n. 7/E e ribadito nella Circolare 27.4.2018, n. 7/E, la detrazione IRPEF del 19% di cui all'art. 15, comma 1, lett. c), TUIR, è consentita anche per le spese sostenute per i farmaci acquistati on-line a condizione che: - per gli stessi non sia previsto l’obbligo di prescrizione medica (in Italia “non è consentita la vendita on-line di farmaci che richiedono la prescrizione medica�); - siano acquistati on-line da farmacie e esercizi commerciali autorizzati alla vendita a distanza dalla Regione / Provincia autonoma o da altre Autorità competenti, individuate dalla legislazione regionale / provinciale.