Per poter richiedere l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta del 4% l’acquirente deve possedere i requisiti previsti dalla Nota II-bis) dell’art. 1, Tariffa parte I, DPR n. 131/86. Con riferimento al socio di una cooperativa edilizia a proprietà divisa che ha commissionato dei lavori “aggiuntivi� da realizzare sul proprio immobile, l’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 22.2.2011, n. 22/E ha precisato che “per quanto concerne le diverse prestazioni rese nei confronti del … socio, relative agli interventi di miglioria (extra capitolato), occorre tenere presente che le stesse non hanno ad oggetto un intervento di ristrutturazione edilizia, atteso che l’alloggio su cui intervengono i lavori non è ancora completamente realizzato. Si tratta piuttosto di prestazioni che, pur rese nei confronti di un soggetto diverso dal committente principale, si inseriscono comunque nel processo di costruzione dell’immobile, ed hanno ad oggetto l’inserimento di materiali particolari o accorgimenti costruttivi destinati ad assicurare una migliore funzionalità dell’alloggio. Per tale motivo, considerato che il socio che richiede le migliorie è in possesso dei requisiti per fruire dell’agevolazione prima casa, si ritiene che alle relative prestazioni torni applicabile l’aliquota del 4 per cento�. Ciò detto si evidenzia che anche suddette spese per lavori extra capitolato potranno usufruire dell’aliquota IVA ridotta del 4%.

Nell'ambito della Circolare 25.4.2015, n. 17/E (quesito 1.2) l’Agenzia delle Entrate ha precisato che al fine della detrazione IRPEF della spesa medica sostenuta dal contribuente è necessario che “dalla descrizione nella fattura della prestazione resa si evinca in modo univoco la natura «sanitaria» della prestazione stessa, così da escludere quelle meramente estetiche o, comunque, di carattere non sanitario�. Le spese sostenute per lo sbiancamento dentale non sono quindi detraibili poiché non sanitarie ma meramente di natura estetica.

All'atto dell’accreditamento del bonifico relativo a spese per le quali l’ordinante intende beneficiare della detrazione per gli interventi di recupero edilizio / risparmio energetico, le banche / Poste sono tenute ad operare una ritenuta alla fonte nella misura dell’8%. In base all'art. 22, comma 1, TUIR se la ritenuta è operata nell'anno successivo a quello di competenza del reddito, prima della presentazione della dichiarazione dei redditi, lo scomputo può essere effettuato alternativamente dall'imposta relativa al periodo di competenza del reddito (2017) ovvero nel quale è stata operata la ritenuta (2018). Quindi, nel caso di specie: - ancorché l’incasso sia intervenuto nel 2018 il ricavo concorre, in base al metodo del c.d. “registrato = incassato�, alla formazione del reddito 2017; - la ritenuta operata dalla banca a gennaio 2018 può essere già scomputata dall'IRPEF 2017, ossia nell'ambito del modello REDDITI 2018 PF.

Il limite annuo di utilizzo dei crediti tributari (€ 5.000), diversi dall'IVA, oltre il quale è necessario apporre il visto di conformità alla dichiarazione riguarda esclusivamente la compensazione nel modello F24. Per il rimborso del credito IRPEF non è quindi necessaria l’apposizione del visto al modello REDDITI 2018 PF, a prescindere dall'importo richiesto.

La risposta è negativa. Va innanzitutto evidenziato che per l’utilizzo in compensazione dei crediti tributari (IVA, IRES / IRPEF, IRAP, ecc.) è richiesta l’apposizione sulla dichiarazione del visto di conformità se l’importo utilizzato è superiore ad un determinato limite. In merito si rammenta che con l’art. 3, DL n. 50/2017, c.d. “Manovra correttiva�, il Legislatore ha ridotto, a decorrere dal 24.4.2017, da € 15.000 a € 5.000 il limite annuo di utilizzo dei crediti in compensazione oltre il quale è necessario il visto di conformità. L’obbligo in esame riguarda esclusivamente l’utilizzo dei crediti in compensazione “orizzontale�. Al fine di individuare le fattispecie che non danno luogo a compensazione orizzontale può farsi riferimento all'elenco, fornito dall'Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 9.6.2017, n. 68/E, dei codici tributo relativi ai crediti che se utilizzati nel medesimo modello F24 con specifici codici tributo a debito, originano una compensazione “verticale�, con conseguente esclusione dall'obbligo di utilizzo dei servizi telematici. Così, ad esempio, costituisce compensazione “verticale�, l’utilizzo del credito IRES a saldo (codice tributo “2003�) per il versamento degli acconti IRES (codici tributo “2001� e “2002�). Di conseguenza, nel caso di specie, la compensazione del credito IRES 2017 con il primo acconto IRES 2018, costituendo compensazione verticale, non comporta l’obbligo di apporre il visto di conformità al modello REDDITI 2018 SC.