Ai sensi dell’art. 89, TUIR, i dividendi derivanti dalla partecipazione in srl concorrono, per la società (socio) beneficiaria, alla formazione del reddito “dell’esercizio in cui sono percepiti�, nella misura del 5%. Di conseguenza gli stessi sono assoggettati a tassazione in base al principio di cassa. A tal fine, avendo rilevato nel bilancio 2018 (per competenza) l’intero ammontare del dividendo spettante, nel modello REDDITI 2019 SC la società dovrà effettuare: - una variazione in diminuzione a rigo RF55 (codice “1�) pari a € 80.000, ossia all'importo non percepito nel 2018; - una variazione in diminuzione a rigo RF47, pari al 95% di € 120.000 (ossia € 114.000), ossia all'importo percepito nel 2018. Nel modello REDDITI 2020 SC dovrà essere effettuata una variazione in aumento pari al 5% dell’importo percepito nel 2019 (80.000 x 5%).

Il credito IVA annuale risultante dalla Dichiarazione IVA può essere utilizzato in compensazione verticale / orizzontale o chiesto a rimborso. In particolare si rammenta che il modello IVA va presentato munito del visto di conformità rilasciato da parte di un soggetto abilitato in caso di: - utilizzo in compensazione orizzontale di importo superiore a € 5.000 annui; - rimborso di importo superiore a € 30.000 annui da parte di un soggetto “non a rischio� che non presta l’apposita garanzia. Si evidenzia che le predette possibilità (compensazione / rimborso) possono coesistere e pertanto il credito IVA annuale può in parte essere destinato all'utilizzo in compensazione nel modello F24 (o riportato all'anno successivo) e in parte essere richiesto a rimborso. La verifica dei citati limiti va effettuata separatamente per la compensazione e per il rimborso. Con riferimento al quesito posto, quindi, il contribuente potrà utilizzare in compensazione € 5.000 e chiedere a rimborso € 10.000 senza necessità di apporre il visto di conformità al modello IVA 2019.

E' previsto, a decorrere dal 2017, l’obbligo dell’invio trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (mensili / trimestrali). Il relativo modello di Comunicazione si compone di 2 quadri, il Frontespizio ed il quadro VP nel quale vanno riportati i dati della liquidazione periodica IVA. In merito al quesito posto si evidenzia che le istruzioni della Comunicazione in esame specificano espressamente che a rigo VP8 “Credito periodo precedente� va indicato “l’ammontare dell’IVA a credito computata in detrazione, risultante dalla liquidazione precedente dello stesso anno solare (senza considerare i crediti chiesti a rimborso o in compensazione mediante presentazione del modello IVA TR)�. Si evidenzia che nelle FAQ disponibili sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate relative alla Comunicazione in esame si riscontra che “il rigo VP8 va compilato indicando l’intero importo del credito del periodo precedente (al netto dell’eventuale quota chiesta a rimborso o in compensazione nel modello IVA TR) e non solo la quota utilizzata in detrazione�. Di conseguenza, ipotizzando che il credito IVA del mese di settembre sia pari a € 18.000, a rigo VP8 della liquidazione periodica del mese di ottobre va riportato, quale credito IVA del mese precedente, € 2.700.

Nella Comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA periodiche (quadro VP) è richiesta, tra l’altro, l’indicazione dell’ammontare dell’acconto IVA dovuto e del metodo utilizzato. In particolare se l’acconto è determinato con il metodo storico va indicato il codice “1� mentre se determinato utilizzando il metodo “previsionale� va indicato il codice “2�. Nel caso di specie il contribuente prevedendo di chiudere la liquidazione IVA del mese di dicembre 2018 a credito non ha versato l’acconto che risultava dovuto utilizzando il metodo storico (liquidazione IVA mese di dicembre 2017). Tale situazione dovrebbe essere evidenziata a rigo VP13 “Acconto dovuto�: - indicando a campo 1 “Metodo� il codice “2� (previsionale); - lasciando in bianco (zero) il campo 2. Dalle specifiche tecniche del quadro VP, disponibili sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, si può desumere che l’indicazione del codice relativo al metodo utilizzato è obbligatoria se è stato compilato il campo 2. Quindi non dovendo / potendo indicare alcun importo a titolo di acconto dovuto, non è possibile evidenziare il metodo utilizzato per la determinazione dell’acconto e pertanto il rigo VP13 nel caso in esame non va compilato.

Va innanzitutto evidenziato che, ai sensi dell’art. 1, comma 3, D.Lgs. n. 127/2015, il contribuente forfetario: − non ha l’obbligo di emettere fattura elettronica per le cessioni / prestazioni effettuate nei rapporti B2B / B2C; − per gli acquisti / prestazioni ricevute richiede una copia cartacea della fattura elettronica, analogamente a quanto previsto per gli acquirenti / committenti “privatiâ€�. A tal fine è opportuno che il contribuente forfetario comunichi al proprio fornitore l’applicazione del relativo regime affinché quest’ultimo rilasci copia cartacea della stessa. Tale soggetto può comunque scegliere di emettere / ricevere fatture elettroniche. In tal caso in capo allo stesso scatta anche l’obbligo di conservazione sostitutiva delle fatture emesse / ricevute in formato elettronico. Tuttavia, qualora il contribuente forfetario effettui una prestazione nei confronti di una Pubblica amministrazione, deve emettere la fattura elettronica PA nella quale indicare obbligatoriamente il codice IPA (Codice univoco) e a procedere alla conservazione sostitutiva della stessa.