La risposta è positiva. Il contribuente che non è più tenuto alla presentazione di una dichiarazione dalla quale emergeva un credito, al fine del relativo utilizzo deve compilare la Sezione II del quadro RX del modello REDDITI. In particolare il credito IVA 2018 risultante del mod. IVA 2019, non chiesto a rimborso, va esposto a colonna 2 di rigo RX51 del mod. REDDITI 2020.
L’ammontare del credito IVA utilizzato in compensazione nel modello F24 (codice tributo “6099”) va indicato a colonna 3 del predetto rigo RX51.

Considerato che il contribuente forfetario determina il reddito in base al criterio di cassa, a prescindere dal tipo di attività esercitata (professionale o di impresa), ribadendo quanto specificato con riferimento alla cessazione dell’attività da parte di un lavoratore autonomo, nella Circolare 4.4.2016, n. 10/E l’Agenzia delle Entrate evidenzia che quando ancora esistono ricavi / compensi fatturati e non ancora riscossi, ovvero costi ed oneri per i quali manca ancora la manifestazione numeraria, l’attività non si può “considerare cessata fino all’esaurimento di tutte le operazioni, ulteriori rispetto all’interruzione delle prestazioni professionali, dirette alla definizione dei rapporti giuridici pendenti, e, in particolare, di quelli aventi ad oggetto crediti strettamente connessi alla fase di svolgimento dell’attività professionale”.
Di conseguenza, prosegue l’Agenzia, in caso di cessazione dell’attività, il contribuente forfetario dovrà adempiere agli obblighi dichiarativi compilando il quadro LM del modello REDDITI fino all’ultima operazione concernente la riscossione dei crediti; fino a tale data non potrà, pertanto, chiudere la partita IVA.
La stessa Agenzia comunque, in alternativa a quanto sopra, tenendo conto dell’esiguità delle operazioni che ne caratterizzano l’attività, in un’ottica di semplificazione, “consente” al contribuente di chiudere le proprie pendenze fiscali, imputando all’ultimo anno anche le operazioni che non hanno avuto ancora manifestazione finanziaria.

Al fine di determinare il contributo a fondo perduto previsto dall’art. 25, DL n. 34/2020, c.d. “Decreto Rilancio”, l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 13.6.2020, n. 15/E ha evidenziato che per i soggetti aderenti al regime forfetario “i dati rilevanti per il calcolo ... – fatturato e corrispettivi nei mesi di
aprile 2019 ... – sono comunque nella disponibilità dei contribuenti”.
Come specificato dalla stessa Agenzia, considerato che per il calcolo del fatturato / corrispettivi, e di conseguenza della riduzione per il mese di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019, assume rilevanza la data di effettuazione dell’operazione, va fatto riferimento alla data della fattura / corrispettivo giornaliero.
Per il soggetto in esame al fine di individuare la riduzione del fatturato del mese di aprile 2020 rispetto a quello del mese di aprile 2019 devono essere considerate le fatture emesse nel mese di aprile 2019 quale contribuente forfetario e nel mese di aprile 2020 quale contribuente ordinario (va fatto quindi riferimento alla data fattura).

Come disposto dall’art. 25, comma 2, DL n. 34/2020, c.d. “Decreto Rilancio” il contributo a fondo perduto non spetta, in ogni caso, ai contribuenti che hanno diritto alla percezione delle indennità previste dagli artt. 27 e 38, DL n. 18/2020, c.d. “Decreto Cura Italia”. In merito va evidenziato che:
– l’indennità di cui al citato art. 27, secondo quanto specificato dall’INPS nel Messaggio 20.3.2020, n. 1288, spetta ai lavoratori autonomi titolari di partita IVA “attiva” al 23.2.2020, iscritti alla Gestione separata INPS, non titolari di trattamento pensionistico diretto (quindi il soggetto in esame non ha potuto beneficiare dell’indennità di € 600);
– l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 13.6.2020, n. 15/E ha precisato, tra l’altro, che possono fruire del contributo a fondo perduto le persone fisiche esercenti un’attività d’impresa / lavoro autonomo che contestualmente possiedono lo status di lavoratore dipendente o di pensionato.
Tenendo presente quanto sopra esposto, nel caso di specie il lavoratore autonomo “escluso”dall’indennità erogata dall’INPS (€ 600) può richiedere il contributo a fondo perduto erogato dall’Agenzia delle Entrate (verificando il rispetto del limite dei ricavi 2019 e della riduzione del fatturato del mese di aprile 2020 rispetto a quello del mese di aprile 2019).

La risposta è negativa. Il nuovo quadro VQ contenuto nel mod. IVA 2020, relativo al 2019, va utilizzato per determinare il credito IVA maturato in tale anno collegabile ai versamenti IVA periodici “non spontanei”, ossia quelli effettuati fino alla data di presentazione della dichiarazione annuale (considerata la sospensione disposta dal DL n. 18/2020, c.d. “Decreto Cura Italia“, il mod. IVA 2020 può essere presentato entro il 30.6.2020), il cui mancato versamento per l’anno di riferimento ha influenzato il saldo risultante dal relativo mod. IVA.
In particolare tale fattispecie si riscontra con riferimento agli omessi versamenti IVA periodici 2018 che hanno determinato il “ricalcolo” dell’ammontare del credito IVA risultante dal mod. IVA 2019. In aggiunta, come desumibile dalle istruzioni del mod. IVA 2020, la compilazione del nuovo quadro VQ interessa anche gli omessi versamenti IVA periodici relativi al 2019 (di fatto vanno compilati soltanto i campi 1, 2 e 3).
Quindi, considerato che gli omessi versamenti IVA periodici 2017 non hanno influenzato il saldo a credito del mod. IVA 2018, il versamento degli stessi (ancorché in forma rateale) nel corso del 2019 non richiede la compilazione del nuovo quadro VQ del mod. IVA 2020.