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Pubblicata il: 22-09-2020
Proroga acconto 2020 soci di società di persone
Il c.d. “Decreto Agosto” ha concesso il differimento al 30.4.2021 del versamento dell’acconto di novembre 2020 a favore dei soggetti ISA. Lo stesso è applicabile anche dai soci di società di persone. Per questi ultimi la possibilità di fruire del differimento è ancorata alla verifica della riduzione del fatturato in capo alla società?
Nell’ambito del DL n. 104/2020, c.d. “Decreto Agosto”, il Legislatore ha previsto a favore dei soggetti ISA la proroga del termine di versamento della seconda / unica rata dell’acconto 2020 delle imposte sui redditi / IRAP fissandola al 30.4.2021 (anziché al 30.11.2020).
La proroga, per effetto delle disposizioni contenute nel DPCM 27.6.2020, si estende anche ai soggetti che partecipano a società / associazioni / imprese “interessate” dagli ISA, ossia a:
– collaboratori dell’impresa familiare / coniuge dell’azienda coniugale;
– soci di società di persone;
– soci di associazioni professionali;
– soci di società di capitali trasparenti.
Per poter beneficiare della proroga in esame è necessario che il soggetto abbia subito una riduzione del fatturato / corrispettivi del primo semestre 2020 di almeno il 33% rispetto a quello del primo semestre 2019.
Si ritiene che, con riferimento ai soci di società di persone, per poter usufruire del differimento deve sussistere la predetta riduzione di fatturato in capo alla società.
Detrazione spese igiene dentale
Un contribuente nel 2019 ha sostenuto, tra l’altro, spese per igiene dentale per un importo pari a € 350. Tale somma può essere ricompresa nel quadro RP del mod. REDDITI 2020 tra gli oneri per i quali spetta la detrazione IRPEF del 19%?
Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 1.6.2012, n. 19/E, per le spese sostenute per le prestazioni sanitarie rese alla persona dalle figure professionali di cui al DM 29.3.2001, tra le quali rientrano gli igenisti dentali, spetta la detrazione IRPEF del 19% riservata alle c.d. “spese sanitarie”. È possibile usufruire della detrazione anche in assenza della prescrizione medica, purché dalla fattura rilasciata dal professionista sanitario risulti:
– la figura professionale;
– la descrizione della prestazione sanitaria resa.
Prestazione di servizi a soggetto sanmarinese e presentazione modelli Intra
Un grafico in regime ordinario ha fatturato il proprio compenso nei confronti di una ditta sammarinese senza applicazione dell’IVA ex art. 7-ter, DPR n. 633/72. Per tale operazione va presentato il modello Intra servizi?
Le prestazioni di servizi rese nei confronti di soggetti sammarinesi seguono le ordinarie regole previste in ambito IVA. In particolare le prestazioni di servizi c.d. “generiche” rese da un operatore italiano nei confronti di un operatore UE / extraUE sono, quindi, da considerare “fuori campo
IVA” ex art. 7-ter, DPR n. 633/72". I soggetti passivi IVA devono presentare i modelli Intra con riferimento alle operazioni intraUE relative a:
– prestazioni di servizi diverse da quelle oggetto di specifiche deroghe in tema di territorialità (artt. 7-quater e 7-quinquies, DPR n. 633/72);
– prestazioni di servizi ex art. 7-ter, DPR n. 633/72.
Di conseguenza, posto che gli operatori sammarinesi non sono soggetti stabiliti nell’UE, non sussiste l’obbligo di presentare i modelli Intra.
Rottamazione-ter e versamento rate 2020
Considerate le varie proroghe dei termini di versamento disposte a seguito dell’emergenza COVID-19, entro quale termine vanno versate le rate relative alla c.d. “rottamazione-ter”?
Il “Decreto Cura Italia” ha differito al 31.5.2020 il termine di versamento delle rate dovute al 28.2.2020 per la c.d. “rottamazione-ter”. Successivamente, il“Decreto Rilancio”, ha stabilito che il mancato / tardivo / insufficiente versamento delle rate, da corrispondere nel 2020, non determina l’inefficacia della definizione se il versamento è effettuato entro il 10.12.2020 (non è applicabile la tolleranza di 5 giorni).
Pubblicata il: 08-09-2020
Uscita dal regime forfetario e ammortamento beni acquistati in precedenza
Un avvocato dal 2019 è uscito dal regime forfetario. Durante l’applicazione di tale regime ha acquistato alcuni beni strumentali per i quali, oltre a non poter detrarre l’IVA, non ha potuto dedurre le relative quote di ammortamento. Si chiede se ora è possibile “riprendere” la deducibilità delle quote di ammortamento ancora potenzialmente residue.
Come disposto dalla Finanziaria 2015, il reddito dei contribuenti forfetari è determinato applicando ai ricavi / compensi un coefficiente di redditività differenziato a seconda dell’attività esercitata e sottraendo i contributi previdenziali, direttamente deducibili. Sul reddito, così determinato, va applicata l’imposta sostitutiva del 15%-5%. Il costo relativo all’ammortamento dei beni strumentali acquistati durante l’adozione di tale regime non risulta deducibile considerato che i costi sono determinati a “forfait”.
Dall’anno di fuoriuscita dal regime in esame non è comunque possibile dedurre alcuna somma a titolo di ammortamento relativo alle eventuali annualità residue. Infatti, in base al comma 72 del citato art. 1, “le spese sostenute nel periodo di applicazione del regime forfetario non assumono rilevanza nella determinazione del reddito degli anni successivi”.
Merita evidenziare che in caso di fuoriuscita dal regime forfetario è prevista la possibilità di effettuare la rettifica della detrazione con riferimento a tutti i beni e servizi non ancora ceduti o ancora utilizzati, esistenti al 31.12 dell’ultimo anno di permanenza nel regime.
Come previsto dall’art. 19-bis2, DPR n. 633/72 il calcolo dell’ammontare dell’IVA da “recuperare” va effettuato con riferimento a tanti quinti dell’imposta quanti sono gli anni mancanti al compimento del quinquennio. Così, ad esempio, per un bene strumentale acquistato nel 2018 (IVA non detratta € 300) la rettifica dell’IVA a credito risulta a pari a 3/5 dell’imposta (€ 180).
Il recupero dell’IVA “a favore” può essere effettuato direttamente nella prima liquidazione IVA periodica ovvero nella dichiarazione IVA annuale.