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Pubblicata il: 22-10-2024
Impresa familiare con effetto dal 2024 e esclusione dal Concordato Preventivo Biennale
Nel mese di dicembre 2023 è stata enunciata un’impresa familiare per una ditta individuale già esistente dal 2019. Gli effetti fiscali di tale operazione si producono dall’1.1.2024.
Nella FAQ n. 10 dell’8.10.2024 l’Agenzia delle Entrate ha precisato che la modifica della compagine di un’impresa familiare non costituisce causa di esclusione dal Concordato Preventivo Biennale. È possibile applicare tale chiarimento anche al caso prospettato?
La risposta è positiva. Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella FAQ n. 10 dell’8.10.2024, la causa di esclusione prevista dall’art. 11, D.Lgs. n. 13/2024 (modifica della compagine sociale) non è applicabile alle imprese familiari, in quanto hanno “natura individuale e non collettiva (associativa)”.
Tale chiarimento dovrebbe trovare applicazione non solo in caso di modifica di un’impresa familiare già esistente ma anche in caso di rilevanza fiscale dell’impresa familiare a decorrere dal 2024.
Passaggio dal regime forfetario al regime ordinario e accesso al Concordato Preventivo Biennale
Un contribuente forfetario 2023 con ricavi pari a € 60.000 che nel 2024 ha optato per la semplificata per cassa può accedere al concordato? In caso di risposta affermativa applica il concordato soltanto per il 2024?
La risposta è positiva. Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella FAQ n. 1 del 15.10.2024, l’unica condizione ostativa all’accesso al concordato per i forfetari è rappresentata dal superamento del limite di ricavi / compensi (€ 85.000) prevista espressamente dall’art. 2, comma 1, DM 15.7.2024.
Di conseguenza, possono accedere al concordato i contribuenti forfetari che hanno adottato dal 2024 il regime ordinario per un “motivo” diverso dal superamento del predetto limite.
Trasformazione società di persone in srl e applicazione del Concordato Preventivo Biennale
Una società di persone si è trasformata in srl nel mese di dicembre 2023. Nel mod. REDDITI 2024 SC deve indicare ai fini ISA la causa di esclusione “1” applicabile in caso di inizio dell’attività, anche se sostanzialmente si tratta di una trasformazione progressiva in continuità aziendale. In tal caso, la società è comunque esclusa dal Concordato Preventivo Biennale?
La risposta è positiva. L’elaborazione della proposta di Concordato Preventivo Biennale 2024 - 2025 per i soggetti ISA richiede
l’applicazione degli Indici e quindi la necessità di disporre di un risultato in termini di punteggio di affidabilità. La mancata applicazione dell’Indice a seguito della presenza di una causa di esclusione non consente di poter elaborare la proposta di Concordato Preventivo Biennale.
Nel caso di specie, l’indicazione per il periodo d’imposta post trasformazione della causa di esclusione “1” collegata all’inizio dell’attività non consente l’applicazione degli ISA e pertanto la srl non può elaborare / ottenere la proposta di Concordato Preventivo Biennale (la motivazione può essere collegata al fatto che l’applicazione dell’Indice sarebbe basata su dati riferiti ad un periodo limitato del 2023 mentre quanto proposto ai fini del Concordato Preventivo Biennale avrebbe avuto riflessi sul reddito di un anno intero).
Passaggio dal regime dei minimi al regime forfetario e applicazione del concordato
Un contribuente minimo dal 2014 al 2022 ha iniziato nel 2023 ad adottare il regime forfetario. Può aderire al concordato per il 2024?
La risposta è positiva. Non sono previste preclusioni all’applicazione / adesione al concordato 2024 ai contribuenti forfetari 2023 che in precedenza hanno adottato il regime dei minimi.
Pubblicata il: 08-10-2024
Adesione Concordato Preventivo Biennale 2024 - 2025 e tassazione soci di srl
Una srl (soggetto ISA) intende accettare la proposta di Concordato Preventivo Biennale 2024 - 2025. Nel caso in cui il reddito effettivo 2024 - 2025 sia superiore a quello concordato la società sull’eccedenza non paga IRES e beneficia della “Flat tax incrementale”. In caso di distribuzione dell’utile in capo ai soci la società deve ancora operare la ritenuta alla fonte del 26%?
La risposta è positiva. I benefici derivanti dall’adesione al CPB 2024 - 2025 da parte di società di capitali rimangono circoscritti alla tassazione dovuta dalla società. In capo ai soci trova applicazione l’ordinaria disciplina fiscale e pertanto all’atto della distribuzione (pagamento) dell’utile 2024 - 2025
la società dovrà operare e versare le ritenute alla fonte a titolo d’imposta del 26% (i soci percettori non dovranno dichiarare ulteriormente quanto incassato a titolo di dividendo).