I contribuenti forfetari, in luogo del rilascio / invio all’Agenzia delle Entrate del mod. CU, devono compilare la specifica Sezione presente nel quadro RS del mod. REDDITI (rigo RS371 - RS373) indicando il codice fiscale del percipiente e il compenso corrisposto. Nel caso di specie il comportamento tenuto dal cliente è corretto.

Alle cessioni di:
– console da gioco, tablet PC e laptop;
– dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione, effettuate prima della loro installazione in prodotti destinati al consumatore finale;
è applicabile il "reverse charge" ex art. 17, comma 6, lett. c), DPR n. 633/72.
Tale meccanismo prevede l’emissione della fattura da parte del cedente senza addebito d’imposta; l’acquirente integra la fattura con l’indicazione dell’aliquota e della relativa IVA e provvede ad annotarla nel registro delle fatture emesse / corrispettivi e nel registro degli acquisti.
Come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 22.5.2016, n. 21/E e ribadito nella Risposta 1.10.2021, n. 643 il reverse charge è applicabile “per le sole cessioni dei beni effettuate nella fase distributiva che precede il commercio al dettaglio”.
In particolare, come sottolineato nella citata Risposta n. 643, “i cedenti (non venditori al dettaglio) dei beni in argomento sono tenuti ad emettere fattura senza addebito d’imposta ... con l’indicazione della norma che prevede l’applicazione del reverse charge (art. 17, sesto comma, lett. c) del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633)”.
In tale contesto non è possibile non applicare il reverse charge a richiesta dell’acquirente e in base all’uso che quest’ultimo farà del bene acquistato.

La risposta è positiva. In base all’art. 10, comma 1, DL n. 78/2009, i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione orizzontale tramite il modello F24 (codice tributo “6099”) il credito annuale per importi superiori a € 5.000 devono presentare la dichiarazione munita del visto di conformità, apposto da un soggetto abilitato.
L’utilizzo in compensazione nel modello F24 del credito IVA annuale è possibile a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale. La possibilità di presentare un modello IVA integrativo al fine di apporre il visto di conformità è stata riconosciuta dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 27.10.2015, n. 35/E.

La risposta è positiva. Infatti, il modello REDDITI 2021 SP oggetto del quesito è riferito al (intero) periodo d’imposta 2020, da considerare “normale”. Tale dichiarazione va presentata entro il 30.11.2021. Sarà nel modello REDDITI 2021 SP relativo al periodo 1.1 - 28.2.2021 (ante trasformazione), da
presentare entro il 31.12.2021, che a campo “Situazione” va riportato il codice “5” (periodo d’imposta in cui è avvenuta la trasformazione da società soggetta ad IRES in società non soggetta ad IRES e viceversa).

Come desumibile dalla “Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro” (ver. 1.5), disponibile sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, l’utilizzo dei nuovi “Tipo documento” dall’1.1.2021 non è obbligatorio, ma “consigliato” al fine di consentire all’Agenzia una più corretta predisposizione dei prospetti IVA precompilati. A decorrere dall’1.1.2022 sarà obbligatorio utilizzare tali “Tipo documento” al fine di comunicare all’Agenzia le cessioni di beni / prestazioni di servizi effettuate e ricevute con e da soggetti non stabiliti in Italia. Per tali operazioni per il 2021 dovrà essere ancora presentato il c.d. “esterometro”.