La nuova aliquota IVA ordinaria del 22% è applicabile alle operazioni effettuate a decorrere dall’1.10.2013, così come individuate dall’art. 6, DPR n. 633/72. Nel caso specifico (prestazione di servizi) l’operazione si considera effettuata al momento del pagamento, salvo l’emissione (anticipata) della fattura. Pertanto, non essendo stata emessa la fattura nel mese di settembre e non avendo incassato quanto dovuto entro il 30.9.2013, la prestazione effettuata dal professionista dovrà essere assoggettata alla nuova aliquota IVA ordinaria del 22%. A tal fine si ritiene opportuno che il professionista comunichi al cliente la nuova somma da pagare tramite un “nuovo� avviso di parcella.

La causa di esclusione dalle società di comodo, identificata dal codice “11�, può essere utilizzata dalle società: • congrue, anche a seguito dell’adeguamento in dichiarazione alle risultanze di GERICO. La società che si colloca nel c.d. “intervallo di confidenza� non è considerata congrua; • coerenti (non rileva la coerenza collegata agli indicatori di normalità economica). Nel caso di specie quindi la risposta è affermativa, per cui la società (congrua e coerente, ma non “in linea� con uno o più indicatori di normalità economica) potrà indicare nell’apposito prospetto presente nel quadro RF del mod. UNICO 2013 SC il codice “11� quale causa di esclusione dalla disciplina delle società di comodo.

La risposta è affermativa. I soggetti che hanno adottato, per comportamento concludente, il nuovo regime “IVA per cassa� a decorrere dall’1.12.2012 devono comunicare tale opzione nell’ambito del mod. IVA 2013 barrando la casella 1 di rigo VO15. Si rammenta che l’opzione così esercitata vincola il contribuente per almeno un triennio. Il 2012 per coloro che hanno optato dall’1.12.2012 è considerato quale “anno intero� e pertanto tali soggetti sono vincolati all’adozione del regime in esame almeno fino al 31.12.2014.

L’istituto dell’impresa familiare, disciplinato dall’art. 230-bis C.c., consente di ripartire il reddito prodotto tra più soggetti (ovvero, imprenditore e familiari) in proporzione della quantità e qualità del lavoro prestato da ciascuno di essi. Tale reddito va imputato ad ogni collaboratore in base alla sua partecipazione agli utili. La suddetta ripartizione è però subordinata ad una serie di condizioni “formali�, tra le quali l’obbligo che l’atto pubblico o la scrittura privata, da cui risulta la determinazione delle quote di partecipazione agli utili, sia anteriore all’inizio del periodo d’imposta. Con riguardo all’adozione da parte dell’impresa della “veste giuridica� di impresa familiare durante il periodo di imposta, il MEF, con la Circolare 17.5.2000, n. 98/E ha precisato che l’atto di determinazione delle quote di partecipazione agli utili ha effetto fiscale: • a decorrere dal periodo d’imposta successivo alla data dell’atto di enunciazione di impresa familiare se l’attività svolta dall’impresa è già in atto; • nel periodo stesso, purchè l’atto sia posto in essere contestualmente all’inizio dell’attività e sia validamente registrato nei termini previsti dalla disciplina relativa all’imposta di registro. Nel caso di specie, pertanto, il reddito d’impresa 2012 è tassato in capo al titolare; soltanto a decorrere dal 2013 (mod. UNICO 2014) sarà attribuita al fratello la quota di reddito proporzionale all’attività dallo stesso svolta.

Nelle ipotesi di scoglimento di una società di persone e “trasformazione� in ditta inviduale, uno dei soci, vista l’impossibilità di ricostituire la compagine societaria, prosegue in forma individuale l’attività prima esercitata dalla società. Per quanto riguarda la dichiarazione dei redditi: • la società è tenuta a presentare la dichiarazione fino al giorno in cui era possibile ricostituire la pluralità dei soci, ossia fino a quando è intervenuto il suo scioglimento in forza di legge ex artt. 2272 e 2302, C.c; • il socio superstite, divenuto imprenditore individuale, dovrà presentare la propria dichiarazione per il periodo residuo intercorrente dalla data di “trasformazione� alla data di fine dell’esercizio. Con riferimento al caso di specie: • la società è tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi relativa al periodo 1.1-7.2.2013, entro i termini ordinari (30.9.2014) in quanto tale situazione, come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 31.7.2008, n. 329/E, è equiparata alla cessazione senza formale liquidazione;; • il socio, che prosegue l’attività come imprenditore individuale, deve presentare la dichiarazione dei redditi per il periodo 8.2.2013- 31.12.2013 entro il 30.9.2014.