Le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari, i premi e i compensi di importo non superiore a € 7.500 complessivamente nell’anno, non concorrono a formare il reddito dell’atleta dilettante, non sono assoggettati a tassazione e non vanno esposti in dichiarazione dei redditi. I rimborsi relativi a spese documentate di vitto, alloggio e trasporto sostenute dallo sportivo dilettante in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale non concorrono alla formazione del reddito. Detti importi, esclusi per norma dalla formazione del reddito come sopra evidenziato, non sono ricompresi tra i redditi che, pur non concorrendo al reddito complessivo, vanno comunque computati al fine di verificare il limite di € 2.840,51 per essere considerati “fiscalmente a carico� (quali, ad esempio, i redditi da locazione assoggettati a cedolare secca, le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi internazionali / rappresentanze diplomatiche e consolari / Santa Sede, ecc., la quota esente del reddito di lavoro dipendente dei frontalieri, il reddito dei contribuenti minimi o dei soggetti in regime delle nuove iniziative assoggettati ad imposta sostitutiva). Conseguentemente, il soggetto in esame può essere considerato “familiare fiscalmente a carico�.

R: Si ritiene che i compensi corrisposti a coloro che applicano il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità previsto dall'art. 27 del D.L. n. 98 del 2011 vadano inseriti nel modello 770/2013. In relazione ai "nuovi" contribuenti minimi, infatti, sono applicabili le stesse considerazioni svolte per i c.d. "forfettini" (il cui compenso va indicato nel modello 770 pur in assenza di ritenuta alla fonte), anche per quanto riguarda il rilascio della certificazione dei compensi.

L’istituto della remissione in bonis, introdotto dal DL n. 16/2012, consente di regolarizzare l’omessa o tardiva effettuazione di comunicazioni ed adempimenti formali alla cui presentazione preventiva è subordinata la fruizione di un beneficio fiscale o l’accesso a regimi fiscali opzionali. Rientrano nell’ambito applicativo di tale sanatoria, ad esempio, l’omesso invio, da parte delle srl, della comunicazione dell’opzione per il regime di trasparenza ex art. 116, TUIR, della comunicazione dell’opzione per la determinazione dell’IRAP a valori di bilancio da parte di ditte individuali / società di persone, del mod. EAS da parte degli enti non commerciali. Con riguardo agli adempimenti richiesti ai fini della detrazione per i lavori di risparmio energetico va evidenziato che l’omesso invio: - della comunicazione all’ENEA può essere regolarizzato tramite la remissione in bonis, come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 9.5.2013, n. 13/E, versando € 258 con il mod. F24 (codice tributo “8114â€�);  del mod. IRE, ossia della “Comunicazione per lavori che proseguono oltre il periodo d’impostaâ€� non è invece regolarizzabile, considerato che tale violazione comporta non la decadenza dal beneficio ma l’applicazione della sanzione da € 258 a € 2.065.

La risposta è negativa. L’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 3.10.2011, n. 99/E ha precisato che il meccanismo disciplinato dalla Circolare 23.12.2009, n. 56/E che prevede la riattribuzione delle ritenute da parte dei soci o associati è espressamente riservato alle società disciplinate dall’art. 5, TUIR (società di persone e studi professionali) e non può essere esteso ai soggetti trasparenti di cui agli artt. 115 e 116, TUIR. In altre parole, ai soci / associati di società di persone e di studi professionali è consentito riattribuire le ritenute alla società / studio che le può utilizzare in compensazione nel mod. F24. Il meccanismo in esame non è applicabile invece alle società di capitali che scelgono in via opzionale il regime di trasparenza in quanto come affermato nella citata Risoluzione n. 99/E “avrebbe l’effetto di ricondurre (anche se solo limitatamente alle ritenute) il soggetto trasparente all’ordinaria modalità di tassazione Ires, in evidente contraddizione con la scelta operata�.

Si rammenta che le somme erogate da un’associazione sportiva dilettantistica rientranti nella previsione della lett. m) del comma 1 dell’art. 67, TUIR, godono di un trattamento fiscale agevolato. Infatti ai sensi del comma 2 dell’art. 69, TUIR, le indennità di trasferta, rimborsi forfetari, premi e compensi sono esclusi da tassazione per un importo fino a € 7.500. L’importo eccedente fino a € 28.158,28 è assoggettato a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta del 23%, nonché alle addizionali regionale e comunale IRPEF. Agli importi superiori a € 28.158,28 la ritenuta alla fonte del 23% operata dall’associazione è a titolo ’acconto. In quest’ultimo caso l’imposta “definitiva� sarà determinata dal soggetto interessato direttamente nella propria dichiarazione dei redditi. Considerato che in base all’art. 23, TUIR sono tassati in Italia i redditi prodotti nel territorio dello Stato da soggetti non residenti, il compenso relativo all’attività sportiva dilettantistica svolta in Italia va assoggettato a tassazione in Italia. Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 1.10.2001, n. 142/E la disciplina sopra accennata è applicabile anche qualora i beneficiari siano soggetti non residenti in Italia. Nella citata Risoluzione n. 142/E l’Agenzia specifica, infatti, che la disposizione in esame “disciplina interamente il trattamento tributario dei redditi in questione senza far alcuna distinzione, …, circa la condizione di cittadino residente o straniero del soggetto percettore�.