Con riguardo alla prestazione di servizi in esame, nell’ambito delle disposizioni contenute nel DPR n. 633/72 in materia di territorialità ai fini IVA, non si rinviene alcuna previsione specifica (deroga).
Pertanto, il servizio reso alla società italiana va inquadrato quale “servizio generico” ex art. 7-ter ai sensi del quale, ai fini della territorialità IVA, va fatto riferimento allo Stato di stabilimento del committente (Italia).
Nel caso di specie la società italiana dovrà quindi assoggettare ad IVA il servizio di traduzione in Italia previa emissione di un’autofattura, da annotare nel registro delle fatture emesse e nel registro degli acquisti. Per tale operazione dovrà anche inviare all’Agenzia delle Entrate il c.d. “esterometro”.
A tal fine tramite il tipo documento “TD17” è possibile assolvere con un unico invio sia l’obbligo di assolvimento dell’IVA che quello di comunicazione delle operazioni con l’estero (c.d. “esterometro”).
In merito alla compilazione del tipo documento “TD17” la stessa Agenzia nella “Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro” specifica che:
– nel campo “cedente / prestatore” va indicato il prestatore estero con il relativo Stato di residenza;
– nel campo “cessionario / committente” va indicato il committente che emette l’autofattura;
– nel campo “Data” va riportata la data di effettuazione dell’operazione.

Per individuare la misura della riduzione applicabile, in caso di ravvedimento, alla sanzione del 30% per l’omesso versamento IMU rileva, come evidenziato dal MEF nella Circolare 29.4.2013, n. 1/DF, il termine di presentazione della dichiarazione IMU (30.6). Quest’ultima, infatti, ancorché presentata soltanto al sussistere di variazioni rilevanti ai fini dell’imposta è considerata, ai fini della regolarizzazione, quale “dichiarazione periodica”.
Pertanto, con riferimento al ravvedimento dell’omesso versamento del saldo IMU 2022, se lo stesso è effettuato:
– entro il termine di presentazione della dichiarazione IMU dell’anno nel corso del quale è commessa la violazione (ossia, 30.6.2023 con riferimento al 2022), è applicabile la riduzione pari a 1/8 e pertanto la sanzione risulta dovuta nella misura del 3,75%;
– entro il termine di presentazione della dichiarazione IMU dell’anno successivo a quello nel corso del quale è commessa la violazione (ossia, dall’1.7.2023 al 30.6.2024 con riferimento al 2022), è applicabile la riduzione pari a 1/7 e pertanto la sanzione risulta dovuta nella misura del 4,29%.
Nel caso di specie, posto che la regolarizzazione sarà effettuata entro il 18.12.2023, opera la riduzione della sanzione pari a 1/7.

Nell’ambito del mod. REDDITI 2023 è presente il prospetto “Aiuti di Stato” (rigo RS401) riservato ai soggetti che nel 2022 hanno beneficiato di aiuti fiscali automatici (aiuti di Stato e aiuti “de minimis”) nonché di quelli subordinati all’emanazione di Provvedimenti di concessione o di autorizzazione alla fruizione, il cui importo non è determinabile nei predetti Provvedimenti ma solo a seguito della dichiarazione resa ai fini fiscali nella quale sono dichiarati.
In particolare a campo 1 di rigo RS401 va indicato il codice identificativo dell’aiuto, desumibile dalla specifica Tabella predisposta dall’Agenzia delle Entrate presente nelle istruzioni del mod. REDDITI 2023.
Dalla lettura di tale Tabella non si riscontra alcuno specifico codice che identifica l’agevolazione in esame. Le stesse istruzioni specificano che il codice residuale “999” non va utilizzato, tra l’altro, “per gli aiuti fruibili in diminuzione delle imposte sui redditi subordinati alla presentazione di apposita istanza ... ad Amministrazioni diverse dall’Agenzia delle entrate”.
Considerato che l’agevolazione in esame è stata:
– oggetto di attuazione da parte del Ministero delle Infrastrutture (Mims);
– richiesta tramite un’apposita istanza utilizzando una piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane;
si ritiene che il c.d. “Bonus caro gasolio” non sia da indicare nel prospetto “Aiuti di Stato”.

Come previsto dalla Finanziaria 2015, non possono adottare il regime forfetario i soggetti che si avvalgono di regimi speciali ai fini IVA ossia, come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 10.4.2019, n. 9/E, “ogniqualvolta il regime speciale IVA ... sia un regime obbligatorio ex lege”. Non è compatibile con il regime forfetario, tra l’altro, l’attività di rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, antiquariato o da collezione ex art. 36, DL n. 41/95. Come chiarito nella citata Circolare n. 9/E “nel caso in cui il contribuente, avendone facoltà, opti per applicare l’IVA nei modi ordinari, è ammessa l’applicazione del regime forfetario, a condizione che l’opzione sia stata esercitata nell’anno d’imposta precedente a quello di applicazione del regime forfetario”.
In tale contesto la stessa Agenzia fa riferimento ad un imprenditore “che applica il regime del margine con il metodo analitico o forfetario ... al quale sarà consentito, previa opzione per l’applicazione dell’imposta nei modi ordinari in riferimento all’esercizio dell’intera attività e non alle singole operazioni, di applicare il regime forfetario”.
Con riferimento al socio superstite che prosegue, come ditta individuale, l’attività svolta in regime del margine dalla società, nella Risposta 28.6.2019, n. 215 la stessa Agenzia, dopo aver specificato che “la ditta individuale è un nuovo soggetto che può applicare il regime forfetario ... a condizione che ... non abbia applicato il regime del margine”, evidenzia che l’adesione al regime forfetario va comunicata in sede di mod. AA9/12 (inizio attività) e confermata nell’ambito del quadro LM del modello REDDITI attestando (barratura rigo LM21) tutti i requisiti necessari per l’applicazione del regime, ivi inclusa l’assenza delle relative cause ostative. Non è richiesta, per il nuovo soggetto, l’opzione per il regime ordinario “atteso che quanto affermato in tal senso nella circolare n. 9/E ... deve intendersi riferito ai soggetti preesistenti che esercitano un’attività già assoggettata al regime del margine”.

L’applicazione della c.d. “Flat tax incrementale”, introdotta dalla Finanziaria 2023 a favore delle persone fisiche esercenti attività d’impresa / lavoro
autonomo, prevede l’assoggettamento di una quota del reddito 2023 incrementale all’imposta sostitutiva del 15%.
Come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 28.6.2023, n. 18/E ai fini del calcolo dell’acconto IRPEF / addizionali 2024 va assunta come base imponibile “quella che si sarebbe determinata utilizzando le aliquote ordinarie IRPEF” (ciò comporta una riliquidazione dell’IRPEF 2023 finalizzata alla determinazione dell’acconto 2024). Restano ferme le modalità ordinarie di determinazione degli acconti con riferimento al 2023.
Di conseguenza, nel caso di specie, l’ingegnere può determinare l’acconto IRPEF 2023 utilizzando il metodo previsionale e versare quindi un minor importo rispetto a quanto dovuto in base al metodo storico.