Ai sensi dell’art. 17, comma 1, lett. g-bis), TUIR, le plusvalenze realizzate a seguito della cessione di terreni edificabili sono soggette a tassazione separata. Tuttavia, come disposto dal comma 2 del citato art. 17, “i redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma 1 sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti da società in nome collettivo o in accomandita semplice …�. Per tali soggetti, pertanto, le predette plusvalenze concorrono alla formazione del reddito d’impresa ai sensi dell’art. 86, TUIR. In base al comma 4 del citato art. 86 le stesse, se relative a beni posseduti per un periodo non inferiore a 3 anni (come nel caso di specie), possono essere rateizzate nell’esercizio e nei successivi, ma non oltre il quarto.

Ai sensi dell’art. 56, comma 3, lett. a), TUIR, l’indennità per la cessazione del rapporto di agenzia spettante a persone fisiche non concorre alla formazione del reddito d’impresa ma costituisce reddito di lavoro autonomo ex art. 53, comma 2, lett. e), TUIR. Sulla somma corrisposta la casa mandante opera, quindi, una ritenuta d’acconto del 20%. Tale reddito è assoggettato a tassazione separata ex art. 17, comma 1, lett. d, TUIR, salva la facoltà, per l’agente, di optare per la tassazione ordinaria in sede di dichiarazione dei redditi. Nel caso di specie, pertanto, il provento non va ricompreso nel quadro RG del mod. UNICO 2015 PF ma va riportato nella Sezione I del quadro RM, indicando a rigo RM1: a campo 1 “Tipo� la lettera “A�; “2014� a campo 2 “Anno�; € 70.000 ai campi 3 “Reddito dell’anno� e 4 “Reddito totale�; € 14.000 ai campi 5 “Ritenute dell’anno� e 6 “Ritenute totali�. In tal caso, non è dovuto il versamento dell’acconto del 20%, posto che il contribuente ha già subito la ritenuta d’acconto operata dalla casa mandante. L’ammontare dell’indennità non va ricompreso nella Sezione VI “Riepilogo …� (righi RM14 e RM15). Infatti, a rigo RM14, come si evince dalle istruzioni del mod. UNICO 2015 PF, vanno riportati soltanto i redditi soggetti a tassazione separata “per i quali non sono state applicate ritenute alla fonte�.

Come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 4.6.2012, n. 20/E, “nel caso di un immobile in comproprietà, il contratto di locazione stipulato da uno solo dei comproprietari esplica effetti anche nei confronti del comproprietario non presente in atti che, pertanto, è tenuto a dichiarare, ai fini fiscali, il relativo reddito fondiario per la quota a lui imputabile�. Ne deriva che, nel caso proposto, la stipula del contratto di locazione da parte della figlia non preclude al padre la possibilità di optare per la cedolare secca.

Ai sensi della Legge n. 508/99 i Conservatori di musica e gli istituti di musica sono assimilati alle Università, in quanto “sedi primarie di alta formazione, di specializzazione e di ricerca nel settore artistico e musicale�. L’assimilazione non opera relativamente agli istituti musicali privati. Di conseguenza, la detrazione IRPEF del 19% prevista dall’art. 15, comma 1, lett. e), TUIR, per le spese per frequenza di corsi di istruzione universitaria è applicabile anche per quelle relative all’iscrizione ai corsi istituti presso i Conservatori di musica e gli istituti musicali paritari (la detrazione non spetta per l’iscrizione agli istituti musicali privati).

In base a quanto disposto dall’art. 1, comma 67, Legge n. 190/2014, i ricavi/ compensi dei soggetti che applicano il regime forfetario non sono assoggettati a ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta. Al fine di non subire la ritenuta in esame l’interessato deve rilasciare un’apposita dichiarazione dalla quale risulti che il reddito cui le somme afferiscono è soggetto ad imposta sostituiva.