Come precisato dal MEF nella Risoluzione 20.2.2008, n. 6/DPF i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti dietro corrispettivo sono considerati utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’attività d’impresa. Ne deriva che, in tal caso, per il datore di lavoro, la relativa IVA a credito è interamente detraibile. Lo stesso Ministero nella citata Risoluzione n. 6/DPF ha evidenziato che, al fine di evitare “l’effetto distorsivo che potrebbe derivare dalla detrazione integrale nel caso in cui sia previsto un corrispettivo non in linea con il mercato�, l’art 13, comma 3, lett. d), DPR n. 633/72 dispone che la “base imponibile [IVA] è costituita dal valore normale dei servizi se è dovuto un corrispettivo inferiore a tale valore�. Ciò detto, in base all’art. 14, comma 3, DPR n. 633/72 il valore normale va determinato con apposto Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze. In attesa dell’emanazione di tale Decreto come previsto dall’art. 24, comma 6, Legge n. 88/2009 si assume quale valore normale il fringe benefit determinato ai sensi dell’art. 51, comma 4, lett. a), TUIR “comprensivo delle somme eventualmente trattenute al dipendente e al netto dell'imposta sul valore aggiunto compresa in detto importo�. Quindi, nel caso in cui, ad esempio, se per la messa a disposizione dell’autovettura aziendale in capo al dipendente emerge un fringe benefit pari a € 2.635,20, corrispondente a € 219,60 mensili ed è stato concordato l’addebito di una somma a quest’ultimo, il datore di lavoro emetterà allo stesso una fattura per un totale di € 219,60 (imponibile € 180 + IVA € 39,60).

Il denaro incassato dalla “cessione� del buono regalo non può essere considerato il corrispettivo di un servizio prestato dal centro estetico. Come sottolineato dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 22.2.2011, n. 21/E, il buono in esame rappresenta un titolo di legittimazione in capo al possessore per beneficiare dei servizi offerti dal soggetto emittente. Di conseguenza la “cessione� del buono regalo costituisce un’operazione esclusa dal campo di applicazione dell’IVA ex art. 2, comma 3, lett. a), DPR n. 633/72. La ricevuta fiscale dovrà essere rilasciata in occasione della prestazione resa a favore del possessore del buono. In particolare nella citata Risoluzione n. 21/E l’Agenzia precisa che la base imponibile per l’esercizio commerciale a fronte della prestazione al consumatore finale è “costituita dall'intero prezzo al minuto, comprensivo sia del prezzo effettivamente versato dal consumatore finale … che del valore facciale� del buono regalo.

L’art. 1, comma 20, Legge n. 76/2016 dispone espressamente che “al solo fine di assicurare l’effettività della tutela dei diritti e il pieno adempimento degli obblighi derivanti dall'unione civile tra persone dello stesso sesso, le disposizioni che si riferiscono al matrimonio e le disposizioni contenenti le parole «coniuge», «coniugi» o termini equivalenti, ovunque ricorrono nelle leggi, negli atti aventi forza di legge, nei regolamenti nonché negli atti amministrativi e nei contratti collettivi, si applicano anche ad ognuna delle parti dell'unione civile tra persone dello stesso sesso�. Da quanto sopra deriva quindi che soltanto gli “uniti civilmente� potranno dal 2016 usufruire delle detrazioni IRPEF previste per il coniuge a carico e non anche i conviventi.

Gli esportatori abituali possono acquistare beni / servizi senza IVA utilizzando il plafond a disposizione previo invio della c.d. dichiarazione d’intento. In base all’art. 8, comma 1, lett. c), DPR n. 633/72 il predetto beneficio non trova applicazione con riferimento all’acquisto di fabbricati e aree edificabili. Il Ministero delle Finanze nella Circolare 10.6.98, n. 145/E ha specificato che non possono essere acquistati senza IVA anche i beni / servizi per i quali l’IVA risulta indetraibile ai sensi degli artt. 19 e seguenti, DPR n. 633/72. Si ritiene quindi che, dovendo “subire� l’indetraibilità dell’IVA del 60%, l’esportatore abituale NON possa acquistare l’autovettura (senza IVA) utilizzando il plafond.

Come desumibile dalle istruzioni del mod. 730/2016 se il contribuente ha necessità di correggere lo stesso, le modalità di integrazione della dichiarazione originaria variano a seconda che le modifiche comportino o meno una situazione a lui più favorevole. In particolare se dalla correzione / integrazione del mod. 730 deriva: − una maggior imposta a debito ovvero un minor credito è necessario presentare il mod. UNICO 2016 integrativo; − una minor imposta a debito, un maggior credito ovvero non deriva alcuna variazione dell’imposta / credito, è possibile presentare un mod. 730/2016 integrativo (entro il 25.10.2016) ovvero un mod. UNICO 2016 integrativo. Nel caso in esame, considerato che l’integrazione comporta un minor credito / maggior debito, è necessario presentare il mod. UNICO 2016 integrativo.